1. Рассчитываем налоговую базу налога на прибыль организаций, т.е. прибыль до налогообложения:

Налоговая база Н _{прибыль} = Доходы – Расходы

П _{до налогообложения} = Доходы – Расходы

 

1.1. Рассчитываем сумму доходов:

а) сумма доходов от реализации, получаемых в отчетном периоде:

- выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), без учета НДС;

- выручка от реализации движимого и недвижимого имущества, без учета НДС;

Выручка без НДС = ^{Выручка с НДС}

б) сумма внереализационных доходов:

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

- полученные штрафы за нарушение договорных обязательств.

Итого: Сумма доходов.

1.2. Рассчитываем сумму расходов.

 

а) Сумма расходов на производство и реализацию.

1-й способ расчета полной себестоимости – по бухгалтерской отчетности форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»:

Полная с/сть = С/ст проданных товаров (производственная с/сть) + ком. расх. + упр. расх.

Коммерческие расходы = % от производственной себестоимости

Управленческие расходы = % от производственной себестоимости

2-й способ расчета полной себестоимости – по элементам затрат (налоговый учет):

- материальные затраты без учета НДС;

- расходы на оплату труда;

- страховые взносы;

- амортизация = Первоначальная с/сть обор. ´ Н _а

- прочие расходы.

 

б) С/сть остаточная (оборудования) = С/сть первонач. (оборудования) – Износ (оборудования)

Износ оборудования = % от первоначальной стоимости

 

в) сумма внереализационных расходов:

- уплаченные штрафы за нарушение договорных обязательств;

- установленные налоги и сборы (налог на имущество организаций);

- убытки от пожара;

- убытки от хищения, виновный не установлен.

1.3. Рассчитываем сумму прибыли до налогообложения

П _{до налогообложения} = Сумма доходов – Сумма расходов

Рассчитываем сумму налога на прибыль:

Налог на прибыль = П _{до налогообложения} ´ 20%

Федеральный бюджет РФ – по ставке 2%.

Региональный бюджет РФ – по ставке 18%.