Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.

1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС.

1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 1 варианту:

НБ₁ = Доходы (Выручка от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС)

2) Рассчитываем сумму единого налога:

ЕН₁ = НБ₁ ´ 6% = Доходы ´ 6%

 

2 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль).

1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 2 варианту:

НБ₂ = Доходы – Расходы

Доходы и расходы формируются так же, как доходы и расходы по налогу на прибыль организаций.

2) Рассчитываем сумму единого налога:

ЕН₂ = НБ₂ ´ 15% = (Доходы – Расходы) ´ 15%

 

Пример. ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей. Показатели организации за 9 месяцев составили:

- доходы от реализации товаров (без учета НДС) – 10000000 руб.;

- внереализационные доходы – 40000 руб.;

- расходы на производство и реализацию товаров – 5500000 руб.

Выбрать наиболее целесообразный вариант расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.

 

Рассмотрим 1 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС:

1) налоговая база единого налога:

НБ₁ = 10040000 руб.

2) сумму единого налога:

ЕН₁= 10040000 ´ 6% = 602400 руб.

Рассмотрим 2 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль):

1) налоговая база единого налога:

НБ₂ = 10040000 – 5500000 = 4540000 руб.

2) сумму единого налога:

ЕН₂= 4540000 ´ 15% = 681000 руб.

 

Вывод: ЗАО«Мир» в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.к. сумма единого налога с доходов меньше, чем с прибыли.