1.Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации (статья 246).

2.        Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком (статья 247).

Прибыль = Доходы – Расходы

К доходам в целях налогообложения  относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав:

- выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), без учета НДС;

- выручка от реализации движимого и недвижимого имущества, без учета НДС

2) внереализационные доходы:

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

- полученные штрафы за нарушение договорных обязательств.

К расходам в целях налогообложения относятся:

1) расходы на производство и реализацию:

- материальные затраты

- расходы на оплату труда;

- страховые взносы;

- амортизация

- прочие расходы.

2) внереализационные расходы:

- уплаченные штрафы за нарушение договорных обязательств;

- установленные налоги и сборы (налог на имущество организаций);

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

При рассмотрении данного вопроса следует разобраться с порядком формирования доходов и расходов организации (статьи 248-251, 252-253, 265) и обратить внимание на отличие налогового учета при формировании прибыли.

3.        Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению – П до налогообложения (статья 274).

4.        Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (статья 285). Это значит, что все доходы и расходы организации определяются в целом за год нарастающим итогом.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

5.        Налоговые ставки (статья 284):

- базовая ставка налога на прибыль равна 20%. Она состоит федеральной (2%) и региональной (18%) частей.

- специальная ставка 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов.

6.        Порядок исчисления налога (статья 286).

Налог на прибыль = П _{до налогообложения} ´ 20%

 

7.        Порядок и сроки уплаты налога (статья 287). Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.