Налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели (статья 143).
Объектом налогообложения НДС являются следующие операции (статья 146):
- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база НДС (статья 153), при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Рассмотрим 2 способа расчета налоговой базы НДС:
1 способ расчета налоговой базы НДС: НБ = Сумма выручки (материалов) с учетом НДС
1,18
2 способ расчета налоговой базы НДС: НБ = С/с + П +Акциз
Налоговым периодом является квартал (статья 163).
Налоговые ставки (статья 164):
- 18 % - основная ставка НДС;
- 10 % - льготная ставка, при реализации следующих товаров: продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (определяются Правительством Российской Федерации), периодических печатных изданий (за исключением печатных изданий рекламного или эротического характера);
- 0 % - льготная ставка, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
6. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость (статья 166). Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
1 способ расчета НДС = Сумма сырья (материалов) с учетом НДС ´ 0,18
1,18
2 способ расчета НДС = (С/с + П +Акциз) ´ 0,18
7. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174). НДС уплачивается за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Методика расчета НДС, подлежащего перечислению в бюджет
Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, рассчитывается по формуле:
НДС в бюджет = НДС получ. от покупателей – НДС уплач. поставщикам
1. Рассчитываем сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенное сырье, материалы и т.д.:
НДС упл. = Сумма сырья с учетом НДС ´ 0,18
1,18
Рассчитываем сумму НДС, уплаченную поставщикам.
2. Рассчитываем сумму НДС, полученную от покупателей за реализованную продукцию, товары:
НДС получ. = Сумма выручки с учетом НДС ´ 0,18
1,18
Рассчитываем сумму НДС, полученную от покупателя.
3. Рассчитываем сумму НДС в бюджет:
НДС в бюджет = Сумма(НДС получ.) –сумма (НДС уплач.)
|